С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс РФ введена глава про туристический налог. Гостиницы в большинстве случаев с ним уже разобрались, а для владельцев гостевых домов этот налог – новая норма.
В нашей статье – всё кратко и по делу: кто платит турналог, как его посчитать, какую стоимость передавать агрегаторам и как проводить отчётность. В подготовке материала помогали юрист в сфере гостиничного и посуточного бизнеса Анастасия Королева и владелец консалтинговой компании Владлена Головко.
Кто платит турналог – гости или объект
Плательщиками выступают не гости, а владельцы гостиниц/отелей, санаториев/пансионатов, баз отдыха, кемпингов и гостевых домов, включённых в Единый реестр классифицированных средств размещения и находящихся в регионе, где турналог введён.
На момент подготовки статьи в общий перечень плательщиков не входят:
- владельцы квартир, сдаваемых посуточно, поскольку они не являются классифицированным средством размещения;
Объекты, отнесённые к жилым помещениям, не признаются средствами размещения и не учитываются при исчислении турналога (письмо ФНС от 11.09.2025 № СД-4-3/8338@).
- социальные учреждения (детские лагеря, общежития).
Муниципалитеты могут расширять перечень подлежащих учёту объектов и вводить локальные требования.
Если договор заключён с организацией, должен ли владелец средства размещения платить туристический налог за проживающих? Да. Налог рассчитывает и уплачивает тот, кто оказывает услугу размещения, независимо от того, кто заказчик (физлицо или компания).
Если ваш гостевой дом или отель включён в реестр классифицированных средств размещения, вы являетесь налогоплательщиком и обязаны:
- учитывать турналог при формировании публичной (итоговой) цены;
- подавать декларацию по турналогу и перечислять платежи в установленные сроки.
Если ваш объект не классифицирован, формально вы не платите турналог и не имеете права собирать его с гостей. Но и продолжать вести свою деятельность, если речь идёт о гостиницах, санаториях, базах отдыха и кемпингах вы без номера в Реестре уже не можете. Прочитать об этом подробно можно здесь.
Если же у вас гостевой дом – проверьте, находитесь ли вы в регионе эксперимента, и если да – пройдите классификацию. Ведь уже с первого января 2026 года и вам нельзя будет продолжать принимать жильцов без реестрового номера.
Как рассчитывается турналог
Общие принципы:
Налог взимается со стоимости проживания без НДС и прочих дополнительных услуг. Федеральные предельные ставки на 2025–2029 годы установлены следующие:
- 1% (2025),
- 2% (2026),
- 3% (2027),
- 4% (2028),
- 5% (2029).
Муниципалитеты устанавливают размер в пределах предельной величины и могут дифференцировать ставки по сезонам и категориям объектов.
Формула расчёта турналога:
Сумма туристического налога = стоимость проживания без допуслуг без НДС х ставка налога
Если полученная сумма налога менее суммы минимального налога, сумма налога определяется в размере минимального.
Формула:
Минимальная сумма туристического налога = 100 рублей х количество суток проживания в месте размещения
Рассмотрим на примере.
Гость забронировал номер на трое суток по цене 4000 рублей в сутки. Итоговая стоимость проживания – 12 000 рублей (НДС не облагается). Ставка турналога в регионе – 1%.
Расчётная сумма налога: 12 000 руб. * 1% = 120 рублей.
Минимальная сумма налога: 100 рублей/сутки * 3 суток = 300 рублей
Итог: поскольку расчётная сумма (120 рублей) меньше минимальной (300 рублей), налог составит 300 рублей.
Санатории, предоставляющие проживание в рамках санаторно-курортного лечения, облагаются минимальной суммой – 100 рублей в сутки (ср. п. 1 ст. 418.7 НК РФ и разъяснения ФНС).
Если по договору стоимость проживания равна нулю (например, бесплатное размещение сотрудников), налоговая база = 0, расчётная сумма налога тоже будет нулевой. В таком случае применяется минимум - 100 рублей * число суток.
Где нужно платить, а где – нет: региональные особенности
Турналог действует на территориях регионов, в которых местные власти приняли соответствующее решение. В ряде субъектов его приняли только в отдельных муниципалитетах, а не во всём субъекте. Уточнить актуальную информацию можно у органов местного самоуправления – на сайте или по телефону.
Также узнать, действует ли турналог в вашем регионе и какие ставки/льготы применяются, можно на сайте ФНС в разделе «Туристический налог». Для этого выберите субъект РФ и читайте подраздел в конце – «Особенности регионального законодательства».
Какую стоимость показывать гостю
Турналог должен быть включён в конечную цену номера. Требовать от гостя его отдельной оплаты на стойке регистрации или наличными – незаконно и чревато налоговыми проверками и санкциями. Он может подать жалобу в Роспотребнадзор.
Объекты размещения должны передавать агрегаторам итоговую стоимость размещения, то есть - с учётом всех обязательных сборов, в том числе, турналога.
Если вы требуете оплатить налог на месте, гость имеет право:
- отказаться,
- попросить показать документ, на основании которого у вас требуют оплату;
- сообщить о подобной ситуации в службу поддержки агрегатора/площадке, где бронировали объект;
- при необходимости – подавать жалобу в Роспотребнадзор или сообщить в налоговую.
За кого не платят: льготные категории
Согласно пункту 2 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой следующим категориям физических лиц:
- Герои СССР/России, кавалеры ордена Славы;
- Герои Труда;
- участники и инвалиды ВОВ;
- участники спецоперации;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- пережившие блокаду.;
- инвалиды I и II групп, дети-инвалиды;
- другие категории, закрепленные в региональном законодательстве.
Если договор о размещении оформлен на представителя льготной категории, налог не взимается ни с него, ни с тех, кто проживает вместе с ним.
Когда подавать декларацию и платить
Декларация подаётся в ФНС до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата налога производится не позднее 28-го числа того же месяца.
<blockquote>Пример: декларацию за январь–март нужно подать до 25 апреля, а оплатить турналог – до 28 апреля.
</blockquote>
Если у вас несколько объектов в одном городе, но в разных ФНС, вы можете выбрать одно отделение для отчётности при условии уведомления других инспекций.
Кейс из практики
От налогового юриста, владельца консалтинговой компании Владлены Головко.
Мы проводили проверку учёта у нескольких организаций гостиничного бизнеса, которые стали плательщиками туристического налога, и выявили типичные ошибки:
- Суммы турналога не отражались в Книге учёта доходов и расходов. Туристический налог включается в стоимость проживания, поэтому суммы, уплаченные как турналог, должны уменьшать в КУДиР сумму выручки бронирований в отеле. В проверяемой организации они там не отражались, и организация переплатила налог УСН.
- Сам турналог у организации был рассчитан неверно. В его сумме присутствовали брони, которые были полностью оплачены в декабре, а в январе реализованы. Итог – организация снова переплатила туристический налог.
Туристический налог исчисляется в периоде полного расчёта с покупателем услуг (п. 1 ст. 418.7 НК РФ). Дата частичного аванса и фактического оказания услуг значения не имеют (Письмо ФНС от 12.11.2024 N СД-4-3/12869@). Поэтому если полный расчёт был произведён в 2024 году, уплачивать налог по таким броням не надо, так как турналог был введён в 2025.
Поэтому если полный расчёт был произведён в 2024 году, уплачивать налог по таким броням не надо, так как турналог был введён в 2025.
3. В базе 1С неверно указали настройки, в результате чего декларация по туристическому налогу формировалась бухгалтерами вручную, а сам турналог в налоговых регистрах не отражался. По результатам аудита базы 1С потребовалась корректировка обоих налогов (УСН и туристический) и настройка базы для автоматического расчёта турналога по существующим броням.
Резюмируем
- Турналог – обязанность владельца классифицированного средства размещения.
- Туристический налог должен быть заложен в итоговую цену. Брать с гостя отдельную оплату за него нельзя.
- Объекты размещения должны передавать агрегаторам стоимость размещения с учётом всех обязательных сборов, в том числе, турналога.
- Точная дата для исчисления налога – день полного расчёта с гостем, а не дата проживания или аванса.
- Ошибки в учёте или в 1С приводят к переплатам по УСН и турналогу. Проверьте настройки и обороты по прошлым броням.
