С первого января 2026 вступили в силу масштабные изменения в Налоговом кодексе РФ. Это один из самых крупных пакетов налоговых поправок за последние годы. Он напрямую затрагивает индивидуальных предпринимателей, малый и средний бизнес, а также тех, кто работает на упрощённых и специальных налоговых режимах.
Главная идея изменений – увеличение налоговых поступлений и сокращение «серых» схем. Для бизнеса это означает рост нагрузки, появление новых обязанностей и необходимость заранее пересматривать финансовую модель.
Вместе с экспертом разбираем, что именно меняется в Налоговом кодексе: простым языком и с практическими комментариями.
Почему 2026 год – переломный
Ранее – упрощённые режимы действительно позволяли:
- работать без НДС;
- использовать патент при достаточно высоких оборотах;
- минимизировать страховые взносы;
- гибко управлять налоговой нагрузкой.
С 2026 государство постепенно сворачивает эту модель. УСН и ПСН остаются, но становятся менее «льготными» и более контролируемыми.
НДС: базовая ставка выросла до 22%
Это одно из самых заметных изменений:
- было – 20%;
- стало – 22%.
<blockquote>Оно касается всех налогоплательщиков НДС на общей системе и тех, кто будет вынужден платить НДС при УСН.
</blockquote>
Важно:
- льготные ставки 0% и 10% сохраняются;
- повышение напрямую влияет на цены, маржинальность и расчёты с контрагентами.
Для предпринимателей это означает необходимость:
- пересмотреть договоры;
- проверить, включён ли НДС в цену;
- оценить, как рост ставки повлияет на конечного покупателя.
УСН в 2026: НДС становится реальностью
Одно из ключевых изменений – резкое снижение лимитов освобождения от НДС для «упрощенцев».
Новые лимиты доходов
Если раньше лимит составлял 60 млн рублей, то теперь:
- 2026 – 20 млн ₽;
- 2027 – 15 млн ₽;
- 2028 – 10 млн ₽.
Превышение лимита автоматически делает ИП или организацию плательщиком НДС.
Когда возникает обязанность по НДС
Здесь важно различать ситуации:
1. Если доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей
→ в 2026 году УСН применяется уже с НДС с 1 января.
2. Если доход за 2025 не превышал этот показатель
→ обязанность по НДС возникает с месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
<blockquote>Это значит, что «не заметить» превышение больше не получится – контроль становится жёстче.
</blockquote>
Новые ставки НДС для УСН: 5%, 7% и 22%
Для упрощенцев есть специальные ставки НДС:
- 5% – при доходах от 10 до 272,5 млн ₽;
- 7% – при доходах от 272,5 до 490,5 млн ₽;
- 22% – при доходах свыше 490,5 млн ₽ (фактически переход на ОСНО).
Важный нюанс
Если предприниматель выбирает пониженную ставку НДС:
- применять её нужно не менее трёх лет подряд;
- отказаться досрочно можно только один раз в год.
<blockquote>Это стратегическое решение, а не «на попробовать».
</blockquote>
УСН «доходы минус расходы»: хорошая новость
На фоне ужесточений есть и плюс. С 2026 года:
- отменяется закрытый перечень расходов;
- расходы учитываются по правилам налога на прибыль.
Что это даёт предпринимателю:
- можно учитывать больше расходов;
- проще обосновывать затраты;
- легче снижать налоговую базу.
<blockquote>Это особенно важно для бизнеса с высокими постоянными расходами: аренда, ремонт, услуги, персонал.
</blockquote>
ПСН: патент становится режимом для микробизнеса
Патентная система также серьёзно меняется.
Новые лимиты дохода
Применять ПСН нельзя, если доход ИП за предыдущий год превысил:
- 20 млн ₽ – для 2026 года;
- 15 млн ₽ – для 2027;
- 10 млн ₽ – для 2028.
Важно:
- учитывается фактический доход, а не потенциальный;
- в расчёт включаются доходы на УСН, при совмещении режимов.
Потеря права на патент
Если в течение года доход превысил лимит:
- право на ПСН утрачивается с даты превышения;
- ИП автоматически переходит на УСН с НДС или ОСНО.
Изменение физических показателей
С 2026 вводится полезное правило:
- если физические показатели уменьшились (например, площадь), можно получить новый патент;
- заявление подаётся в течение 10 рабочих дней;
- старый патент пересчитывается.
МРОТ и страховые взносы руководителей коммерческих организаций: контроль усиливается
С 2026 года:
- МРОТ – 27 093 рублей;
- страховые взносы с зарплаты руководителя начисляются с базы не ниже МРОТ.
Если директор получает меньше, база для взносов всё равно корректируется до МРОТ (пропорционально отработанному времени).
Фактически это означает:
- «минимальные» зарплаты без взносов уходят в прошлое;
- экономия на взносах становится рискованной.
Льготы по страховым взносам для МСП
Льготные тарифы сохраняются, но не для всех. Они действуют, только если:
- основной ОКВЭД входит в перечень, утверждённый Правительством РФ;
- доход от этого вида деятельности – не менее 70%;
- отрасль относится к обрабатывающим производствам.
НДФЛ с процентов по вкладам ИП
С 2026 года:
- проценты по банковским вкладам ИП облагаются НДФЛ;
- неважно, на каком спецрежиме работает предприниматель.
Раньше такие доходы часто включались в базу спецрежима – теперь это отдельный налог.
Отмена подтверждения ОКВЭД
Хорошая новость: ежегодная обязанность подтверждать основной вид деятельности в Социальном фонде России отменена. Раньше отчёт нужно было сдавать до 15 апреля.
Резюмируем
Налоговая система постепенно перестраивается. Бизнесу важно сохранять гибкость и следить за изменениями, чтобы адаптироваться без потерь. Этот год станет проверкой на готовность быстро принимать решения и работать по-новому.
